ثانيا: الكمبيالة BILL OF EXCHANGE
تعريف:
هي امر كتابي ( غير معلق على شرط ) صادر من شخص دائن إلى مدينه بأن يدفع عند الاطلاع أو الطلب أو في تاريخ معين أو بعد مضي مدة معينة مبلغا من النقود لشخص معين أو لأمره.
أركان الكمبيالة:
1. تاريخ التحرير
2. تاريخ الاستحقاق
3. اسم المستفيد وعنوانه
4. المبلغ بالارقام والحروف
5. ذكر مقابل الوفاء ونوعه ( نقود - بضاعة - أصول )
6. اسم المسحوب عليه وعنوانه
7. توقيع المسحوب عليه بالقبول ، وتاريخ القبول
8. توقيع الساحب وعنوانه
خصائص الكمبيالة:
1. أداة ائتمان ووفاء لأنها تسري على الحقوق الآجلة بعكس الشيك إذ انه أداة وفاء فقط.
2. ورقة تجارية بطبيعتها فيخضع المتعاملون فيها لقواعد القانون التجاري مهما كانت طبيعة المتعاملين بها.
3. أمر كتابي يحرره الساحب.
4. أفراد الكمبيالة ثلاثة : الساحب- المسحوب عليه - والمستفيد وقد يكون المستفيد والساحب شخص واحد.
5. إن أهمية ذكر مقابل الوفاء تنعكس في إظهار أن العملية ليست صورية.
وفيما يلي نموذج لاحدى الكمبيالات:
المنامة في ……………………………………. مبلغ ……………………….
إلى السيد …………………………………………………………………………………….
بعد انقضاء 5 شهور من تاريخه (أو في ……………………………………………)
ادفعوا لأمرنا أو لأمر السيد/ ……………………………………………………………….
مبلغا وقدره …………………………………………………………………………………
والقيمة وصلتنا بضاعة (أو علينا )
مقبول في …………………………………………………………………………………….
(إمضاء المسحوب عليه) (إمضاء الساحب)
ثالثا : السند الأذني
وهو تعهد كتابي (غير معلق على شرط) من شخص مدين لدائنه بأن يدفع له مبلغا معينا من النقود عند الطلب أو في تاريخ معين ، أو بعد مضي مدة معينة من تاريخ التعهد.
أركان السند الاذني:
1. تاريخ التحرير.
2. تاريخ الاستحقاق
3. اسم المستفيد وعنوانه (الدائن)
4. المبلغ بالارقام والحروف
5. مقابل الوفاء
6. المسحوب عليه وعنوانه
خصائص السند الأذني:
1. يعتبر اداة وفاء وائتمان مثل الكمبيالة
2. يتميز عن الشيك والكمبيالة بأنه تعهد من المدين وليس امرا صادرا من الساحب
3. اشخاص السند الاذني : المدين (محرر السند أو المسحوب عليه ) الدائن (وهو المستفيد)
وفيما يلي نموذجا لسند اذني:
المحرر في …………………………. مبلغ …………………………….
بعد انقضاء ثلاثة شهور من تاريخه
أتعهد بأن أدفع لأمر السيد/ …………………………………………………………
مبلغا وقدره ………………………………………………………………………….
والقيمة وصلتنا بضاعة (أو نقدا)
إمضاء المتعهد
________________________________________
فوائد التعامل بالاوراق التجارية:
1. سهولة نقل ملكيتها دون الحاجة الى اجراءات قانونية معقدة. اذ يتم ذلك عن طريق تظهير (تحويل ) الورقة.
• والتظهير عملية يتم بمقتضاها انتقال حقوق حامل الورقة الى شخص آخر . وقد اطلق على عملية نقل ملكية الورقة التجارية ( التظهير) لأن هذا التنازل يتم على ظهر الورقة التجارية.
2-امكان خصم الاوراق التجارية في البنوك وذلك للحصول على النقدية لاستخدامها في اغراض المنشاة بدلا من الاحتفاظ بها وتجميد قيمتها حتى يحين ميعاد الاستحقاق
3-تعتبر اعتراف من المدين بالدين ووعد منه بسداده وبذلك تعتبر اداة اثبات.
4-تعطي المدين فسحة من الوقت يستعد عند انتهائها للسداد بدلا من مفاجأته بالسداد في وقت غير ملائم بالنسبة له.
المعالجة الدفترية للأوراق التجارية:
• من الملاحظ أن القيود المحاسبية لكل من الكمبيالة والسند الاذني واحدة لا تتغير، وتعتبر الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق قبض )من وجهة نظر الدائن أي الساحب أو المستفيد لأنه سيقبض قيمتها عند موعد الاستحقاق، وتعتبر نفس الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق دفع من وجهة نظر المدين أي المسحوب عليه لأنه سيدفع قيمتها في موعد الاستحقاق
ومن ثم نجد أن دفاتر المنشأة التجارية يفتح بها الحسابات الآتية:
1. حـ/ أوراق القبض - بوصف المنشاة ساحبا أو مستفيدا
2. حـ/ أوراق الدفع - بوصف المنشأة مدينة أي مسحوبا عليها.
1-أوراق القبض:
تنشأ أوراق القبض في الدفاتر مدينة وذلك عندما تسحب المنشأة كمبيالة على عميل لها أو يتعهد هذا العميل بسند اذني لمصلحة المنشأة.أو يحول العميل كمبيالة للمنشأة.د
ويتطلب إنشاء اوراق القبض في الدفاتر تبعا لذلك ان تكون هناك عمليات مالية قد تمت بين المنشأة واحد عملائها ترتب عليها مديونية هذا العميل.
وبقبول العميل الكمبيالة المسحوبة عليه ، أو تعهده بسند اذني يحل حـ/ اوراق القبض محل حـ/ العميل الشخصي . وطلق على هذه العملية ان الدين الشخصي للعميل قد تحول الى دين غير شخصي ثابت بورقة تجارية.
تعريف:
هي امر كتابي ( غير معلق على شرط ) صادر من شخص دائن إلى مدينه بأن يدفع عند الاطلاع أو الطلب أو في تاريخ معين أو بعد مضي مدة معينة مبلغا من النقود لشخص معين أو لأمره.
أركان الكمبيالة:
1. تاريخ التحرير
2. تاريخ الاستحقاق
3. اسم المستفيد وعنوانه
4. المبلغ بالارقام والحروف
5. ذكر مقابل الوفاء ونوعه ( نقود - بضاعة - أصول )
6. اسم المسحوب عليه وعنوانه
7. توقيع المسحوب عليه بالقبول ، وتاريخ القبول
8. توقيع الساحب وعنوانه
خصائص الكمبيالة:
1. أداة ائتمان ووفاء لأنها تسري على الحقوق الآجلة بعكس الشيك إذ انه أداة وفاء فقط.
2. ورقة تجارية بطبيعتها فيخضع المتعاملون فيها لقواعد القانون التجاري مهما كانت طبيعة المتعاملين بها.
3. أمر كتابي يحرره الساحب.
4. أفراد الكمبيالة ثلاثة : الساحب- المسحوب عليه - والمستفيد وقد يكون المستفيد والساحب شخص واحد.
5. إن أهمية ذكر مقابل الوفاء تنعكس في إظهار أن العملية ليست صورية.
وفيما يلي نموذج لاحدى الكمبيالات:
المنامة في ……………………………………. مبلغ ……………………….
إلى السيد …………………………………………………………………………………….
بعد انقضاء 5 شهور من تاريخه (أو في ……………………………………………)
ادفعوا لأمرنا أو لأمر السيد/ ……………………………………………………………….
مبلغا وقدره …………………………………………………………………………………
والقيمة وصلتنا بضاعة (أو علينا )
مقبول في …………………………………………………………………………………….
(إمضاء المسحوب عليه) (إمضاء الساحب)
ثالثا : السند الأذني
وهو تعهد كتابي (غير معلق على شرط) من شخص مدين لدائنه بأن يدفع له مبلغا معينا من النقود عند الطلب أو في تاريخ معين ، أو بعد مضي مدة معينة من تاريخ التعهد.
أركان السند الاذني:
1. تاريخ التحرير.
2. تاريخ الاستحقاق
3. اسم المستفيد وعنوانه (الدائن)
4. المبلغ بالارقام والحروف
5. مقابل الوفاء
6. المسحوب عليه وعنوانه
خصائص السند الأذني:
1. يعتبر اداة وفاء وائتمان مثل الكمبيالة
2. يتميز عن الشيك والكمبيالة بأنه تعهد من المدين وليس امرا صادرا من الساحب
3. اشخاص السند الاذني : المدين (محرر السند أو المسحوب عليه ) الدائن (وهو المستفيد)
وفيما يلي نموذجا لسند اذني:
المحرر في …………………………. مبلغ …………………………….
بعد انقضاء ثلاثة شهور من تاريخه
أتعهد بأن أدفع لأمر السيد/ …………………………………………………………
مبلغا وقدره ………………………………………………………………………….
والقيمة وصلتنا بضاعة (أو نقدا)
إمضاء المتعهد
________________________________________
فوائد التعامل بالاوراق التجارية:
1. سهولة نقل ملكيتها دون الحاجة الى اجراءات قانونية معقدة. اذ يتم ذلك عن طريق تظهير (تحويل ) الورقة.
• والتظهير عملية يتم بمقتضاها انتقال حقوق حامل الورقة الى شخص آخر . وقد اطلق على عملية نقل ملكية الورقة التجارية ( التظهير) لأن هذا التنازل يتم على ظهر الورقة التجارية.
2-امكان خصم الاوراق التجارية في البنوك وذلك للحصول على النقدية لاستخدامها في اغراض المنشاة بدلا من الاحتفاظ بها وتجميد قيمتها حتى يحين ميعاد الاستحقاق
3-تعتبر اعتراف من المدين بالدين ووعد منه بسداده وبذلك تعتبر اداة اثبات.
4-تعطي المدين فسحة من الوقت يستعد عند انتهائها للسداد بدلا من مفاجأته بالسداد في وقت غير ملائم بالنسبة له.
المعالجة الدفترية للأوراق التجارية:
• من الملاحظ أن القيود المحاسبية لكل من الكمبيالة والسند الاذني واحدة لا تتغير، وتعتبر الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق قبض )من وجهة نظر الدائن أي الساحب أو المستفيد لأنه سيقبض قيمتها عند موعد الاستحقاق، وتعتبر نفس الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق دفع من وجهة نظر المدين أي المسحوب عليه لأنه سيدفع قيمتها في موعد الاستحقاق
ومن ثم نجد أن دفاتر المنشأة التجارية يفتح بها الحسابات الآتية:
1. حـ/ أوراق القبض - بوصف المنشاة ساحبا أو مستفيدا
2. حـ/ أوراق الدفع - بوصف المنشأة مدينة أي مسحوبا عليها.
1-أوراق القبض:
تنشأ أوراق القبض في الدفاتر مدينة وذلك عندما تسحب المنشأة كمبيالة على عميل لها أو يتعهد هذا العميل بسند اذني لمصلحة المنشأة.أو يحول العميل كمبيالة للمنشأة.د
ويتطلب إنشاء اوراق القبض في الدفاتر تبعا لذلك ان تكون هناك عمليات مالية قد تمت بين المنشأة واحد عملائها ترتب عليها مديونية هذا العميل.
وبقبول العميل الكمبيالة المسحوبة عليه ، أو تعهده بسند اذني يحل حـ/ اوراق القبض محل حـ/ العميل الشخصي . وطلق على هذه العملية ان الدين الشخصي للعميل قد تحول الى دين غير شخصي ثابت بورقة تجارية.